本杰明·富兰克林曾说：“世界上只有两件事情不可避免，那就是税收和死亡”。
近期，“税”成为了一个高频词。补税潮涌向网红时，动辄上千万、上亿的补税金额令人咋舌。前段时间，年终奖按月单独计税的政策优惠再延续2年，不少指着这笔年终奖过年的打工族们长舒了一口气。
岁末年初,个人所得税申报又开始了，许多人疑惑：如果不做个税申报会怎么样？普通人会像网红一样被税收大数据“盯”上吗？合理避税和偷税漏税的界限到底在哪里？
对此，搜狐科技特邀中央财经大学财政税务学院教授、北京大数据协会财税大数据专委会会长蔡昌以及用友网络税务咨询高级专家韦芳来为大家答疑解惑。
普通人会被大数据“盯”上吗？
市场主体万千，不同人在纳税时所采用的标准也不同。
据蔡昌教授介绍，对于普通打工人来说，由于不懂税收知识，也不具备核算的能力，如果满足需要缴纳条件的话，个税一般都是通过单位代为扣缴。
而对于外卖骑手、网约车司机、网文写手、工地工人这些灵活用工人士，有很多是由平台按照个体工商户的标准进行统一的纳税过程。此外，对于广大的农民群体，农业相关的收入是完全免税的，只有农民进城打工收入才涉及个税。
关于不同收入类型所适用的税率，韦芳进一步补充道，普通打工人的工资属于劳务或者劳动所得，被归为综合所得，税率是在3%—45%之间。个体工商户、个人独资企业或者合伙企业的合伙人，需要按照生产经营所得进行纳税，适用5%—35%的累进制税率。
相比于前段时间沸沸扬扬的“网红补税潮”，普通人是否会被大数据“盯”上，也成为了大众疑惑。
对此，韦芳表示，大数据查税其实是没有针对性的，是全集分析而非抽样，所有人都在大数据的监控之下。只要系统判断有异常的，就会被“盯”上。
“相比之下，普通人更需要考虑的是值不值得被‘盯’上。毕竟如今被曝光的偷税漏税群体都是高收入群体。另外，我也不倾向用‘盯’这个字，我们每个人都会被系统看到，但绝大部分人作为合法合规的纳税人，对于整个过程是无感的。”
蔡昌认为，大数据监控是不分贫富的，不是因为你是平民百姓就不关注你，大数据不会说假话，大数据只关注异常情况，尤其是资金账户及纳税异常情况。
2021年已经结束，个税申报也被提上日程。2018年底，《个人所得税法》修订，要求年收入超过12万必须要进行申报。“个税申报是我们国家的一项法律制度，我们首先根据现实情况，按月进行预缴税，每个月拿到工资先预扣一部分税，综合所得还有专项附加扣除、法定扣除，包括三险一金，只有到一年结束才能知道具体应该交多少税。这时候个税的申报就很有必要。通过这样一个流程，你才真正完成了上一年度的纳税。”蔡昌表示。
但在现实中，仍有不少人因为这样那样的原因没有进行个税申报。
蔡昌表示：“实际上个税申报很简单，大多数情况下，你只需要确定个税APP申报系统中推送的数据是否真实，尤其是收入是否完整、正确，个人只需反馈YES或NO就可以了。比如核对一下APP上显示的几项收入你是不是真的拿到了，是不是有错误的收入项目或金额，是不是有遗漏的，若遗漏了需要再补上。”
对于这一点，韦芳也十分认同。她提到，相比之下，美国纳税人其实需要花很多的时间去整理自己的各种税表或者凭证之类，才能完成报税。
关于不做个税申报的后果，蔡昌表示： “对于该补税的没有补税，少则违法，被处于罚款。如果所欠缴的税款比较多或者手段比较恶劣，甚至有可能触犯国家的刑法，是犯罪行为。”
去年12月底，年终奖按月单独计税的政策优惠国家宣布再延续2年。“这对工薪阶层来讲确实是一个红利政策。我们做过专门的测算：几乎所有的中高收入阶层，只要把工资薪金里面的一次性奖金拆分出来，税负都会出现不同程度的下降。”
网红偷税被罚因税务筹划？央财教授：不是真的
前段时间，薇娅、雪梨等头部网红成为税务部门处罚的对象，对于这场涌向直播的“补税潮”，蔡昌澄清道：“并非所有明星、网红都偷税，这个观念在社会上一定要澄清，还是有很多依法纳税、讲信用的明星、网红，他们都是对社会有贡献的人，这样的人也占了大部分。”
关于主播偷税漏税的方式，从目前的公开处罚结果中可以看到，主要是通过隐匿个人收入、虚构业务、转换收入性质、虚假纳税申报等方式。
以转换收入性质虚假申报为例。“不同收入性质之间有税收政策差异，但这种差异又很难完全划分清楚，存在模糊地带，就会造成大量的‘避税空间’。”不过，在蔡昌看来，这并非完全不可解，中间仍有可遵循的标准。
“收入性质的转化是不是合理的？举一个简单的例子，很多主播是入职了MCN机构的，与其签订了劳务合同或劳动合同，获得劳务报酬或工资薪金收入，这就属于综合所得，最高适用45%的税率。有些主播为了少交税，随后又自建公司，以公司的名义，通过签合同的形式获取收入，这种就是按照经营所得性质纳税，最高适用35%的税率。这种突然的转变，肯定有偷逃税款的嫌疑。以公司的名义签约并非不允许，但需要合同的订立在业务发生之前，这样无论是在逻辑上还是在法理上，都是没问题的。”
对于部分收入比较低，财务体系不健全的公司，税务局也会采用核定征税的方式，以较低的应税所得率或固定税率（可能是10%甚至低于这个数字），抑或固定金额征收。蔡昌还提出质疑：“薇娅旗下的机构实际上不只1家，而是开了很多家。既然做同样的业务，为什么开那么多家公司？拆分公司是否有可能钻了法律的空子？”
不过，这种方式已经被税务局逐渐堵死。韦芳进一步补充道：“2021年12月30日，财政部、税务总局发布41号公告，专门限制了个人独资企业、合伙企业不能按核定征收，一律按查账征收方式去缴税，看起来是堵住各地税务机关对这类企业做核定征收税务的处理。”
另外一个值得注意的现象是，在薇娅被罚13.4亿消息公开之后，其丈夫董海锋在发布致歉信时表示，在专业的财务团队到岗后，发现此前的税务统筹合规有极大的风险。这实际上牵引出了企业背后的税务筹划问题。
在蔡昌看来，“网红被查是税务筹划出了问题”这种观点根本立不住脚。“网红被查，背后所讲筹划公司出了问题，实际是一个戏言，都是大家闹着玩的，不是真的。”
他表示：“如果是你正而八经请税务公司来做的合规的筹划方案，那肯定是合理合法的，现在被查出来，就说明不合法，那原来方拟定的筹划方案本身就是一个伪方案，所谓的筹划方案实际是一种偷逃税方案，最后导致的涉税风险非常大。”蔡昌提醒，国家的法律政策和税法在不断变化，如果把握不好，筹划方案稍有偏差就会陷进了偷逃税款的泥潭里。
另外需要注意的是，电商行业还存在特殊的“刷单潜规则”。对于这些刷来的收入应该如何纳税，蔡昌表示：“刷单明显是违规了，是应该严厉打击的。我个人的观点是，这部分刷来的收入也应该纳税。既然刷单数据显示有收入，有数据支持，还有资金流证据，那为什么不缴税？”
在实际操作中，据韦芳介绍，很多地方税务局已经分析到销售平台数据与申报数据的差异，并出具了风险提示或税务核查通知。具体在涉税处理时，部分税务局认为刷单做出来的交易，也应该去缴税；也有部分税局在税务检查过程中接受，如果纳税人能够提供证据证明这确实是刷单产生的收入不做纳税调整，但其实这很难证明”。
“像人一样具备思维能力”的税务大数据
无论是个人还是企业纳税，税收大数据分析都在其中起到重要作用。
蔡昌在介绍税收大数据时表示：“这套税收大数据其实就是智慧税务系统，严格来讲就是把涉税信息集成，以数据驱动税收征管活动。即把政府相关部门、社会机构的信息全部整合到一起。比如政府机关，工商、税务、银行、海关等多个部门，通过信息共享手段实现互联互通，实现数据继承与共享。比如从工商处获知企业的状态如何，是否正常经营、注册资金有没有变化。比如拿到的土地、拥有的房产，都可以到房管局，到土地管理部门来去核查。在获取第三方信息后，企业就很难在再隐瞒什么。”
在这背后的发展历程中，当初为了应对发票管理建立起来的金税三期是税收大数据的雏形。去年11月最终敲定的金税四期更是充分集成了AI、大数据、云计算、区块链等技术，可以做到充分的反馈和交互，甚至可以做到像人一样具备思维能力。“金四是根据我们国家整个的税收规划与税收信息化的升级，建设智慧税务的重要一步，就是实现信息技术与税收专业双轮驱动。”蔡昌表示。
另外，这套系统还在不断进步，比如有些税务机关会直接根据大数据定位到某些企业，给它提供更好的税务服务和税务辅导。“税务局曾经针对某些企业推出研发加计扣除100%，一些制造业企业不知道是否符合政策，够不够得到条件申请，某些税务机关就可以通过系统精确定位到这类企业，上门提供纳税服务。”韦芳介绍称。
另外，税务机关还在基于大数据搭建风险评估模型，按行业、按专项地做细致的风险评估模型并在不断优化。另外，企业还可以通过基于后台运行的风险监测模型获得相关的风险提示，不至于最后走到税务稽查这一步。另外，相较于以往需要跑税务局，现在的电子税务局可以做到24小时不打烊。
最重要的是，目前这套系统可以做到在科学精确执法的基础之上无风险不打扰。“纳税人能感受到的是这些年税务机关真正下户做检查的其实越来越少了，我们更多是一些线上的沟通，拿到风险提示之后的自查，也能感受到我们的稽查似乎案例越来越少，普通企业能感受到这些变化都是特别好。”
蔡昌认为：“智慧税务，正在路上，我们所经历的时代，也正朝向数字化、智能化方向发展，未来虚实相融的元宇宙模式正在向我们走来，实现税收数字化管理已经不是梦想，企业及自然人层面的税收治理已经逐渐实现，税收信用建设正在如火如荼地进行。”
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